MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA

MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE

Per comprendere quando occorre emettere la fattura bisogna, prima di tutto, chiarire quando l'operazione si considera effettuata ai fini IVA e questo dipende dal tipo di operazione:

• le cessioni di beni immobili si considerano effettuate nel momento in cui viene stipulato l'atto di compravendita;
• le cessioni di beni mobili si considerano effettuate al momento della loro consegna o spedizione;
• le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel momento in cui viene pagato il corrispettivo.

Questo è il momento in cui sorge, per il venditore o per il prestatore del servizio, il debito IVA verso l'Erario.

ACCONTI

Se, prima che sia stato stipulato l'atto di compravendita o prima della consegna di un bene mobile o prima del pagamento del corrispettivo di un servizio, vengono versati degli acconti, su questi acconti è necessario calcolare subito l'IVA.

Al momento della stipula dell'atto di compravendita o della consegna del bene mobile o del pagamento del restante corrispettivo del servizio, si terrà conto dell'IVA già calcolata.

FATTURA IMMEDIATA E FATTURA DIFFERITA

Il momento in cui deve essere emessa la fattura dipende dal momento di effettuazione dell'operazione.

A tale proposito le fatture possono esse di due tipi:

• fatture immediate. Sono fatture che devono essere emesse entro 10 giorni dalla data in cui stata effettuata l'operazione.

  Esempi:

  • in data 5 maggio viene consegnata della merce. La fattura immediata deve essere emessa entro il 15 maggio;
  • in data 7 ottobre viene pagato il corrispettivo per la consulenza effettuata da una società di marketing. Quest'ultima deve emettere la fattura entro il 17 ottobre;.
• fatture differite. Sono fatture che vengono emesse entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione. L'emissione della fattura differita è possibile solamente a condizione che:
  • in caso di merci, la consegna o la spedizione risulti da un documento di trasporto (Ddt) o da un altro documento idoneo ad identificare i soggetti tra i quali effettuata l'operazione. In questo caso la fattura differita deve contenere anche l'indicazione della data e del numero del documento di trasporto;
  • in caso di prestazione di servizi, a condizione che esse risultino da un documento idoneo ad identificare con certezzai soggetti tra i quali è effettuata l'operazione, la prestazione eseguita, la data di effettuazione. Sono considerati documenti utili, a tal fine: il contratto d'opera, la nota di consegna dei lavori, la lettera d'incarico, i documenti attestanti l'avvenuto incasso dei corrispettivi.

  Esempio:

  in data 18 maggio viene spedita della merce con emissione del documento di trasporto. La fattura differita deve essere emessa entro il 15 giugno.

DOCUMENTO DI TRASPORTO

Il documento di trasporto è un documento, la cui forma è libera che comprova l'avvenuta consegna delle merci.

Il documento deve contenere:

• numero progressivoe data di emissione;
• dati del venditoree dell'acquirente;
• dati dell'eventuale impresa incaricata del trasporto;
• natura, qualità e quantità dei beni trasportati.

Il documento di trasporto deve essere emesso prima dell'inizio del trasporto o della consegna.